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आशीष जैन, टैक्स पार्टनर, ईवाई इंडिया द्वारा
वर्तमान और पिछली सरकारों की यह घोषित मंशा रही है कि भारत के प्रत्यक्ष कर कानूनों को सरल बनाने की आवश्यकता है। इस दिशा में उठाए जाने वाले कदमों में शामिल करने का प्रस्ताव शामिल है, लेकिन यह यहीं तक सीमित नहीं है प्रत्यक्ष कर संहिता2009 (‘डीटीसी’)। तत्कालीन माननीय वित्त मंत्री के भाषण के अनुसार, डीटीसी का उद्देश्य सभी प्रत्यक्ष करों से संबंधित कानून को समेकित और संशोधित करना था, जिससे कर संरचना को सरल बनाया जा सके, अनुपालन में सुधार किया जा सके और कर प्रशासन की दक्षता में वृद्धि की जा सके। हालाँकि डीटीसी लागू नहीं किया गया था, लेकिन इसकी शुरूआत ने सुधार की तत्काल आवश्यकता को रेखांकित किया और भारत के प्रत्यक्ष कर ढांचे को सरल बनाने के लिए इस दिशा में बाद के कदमों के लिए मंच तैयार किया।
अब तक का सफर…
वर्ष 2020 से 2023 तक के केंद्रीय बजट में कुछ करदाता-अनुकूल उपायों की शुरूआत के साथ इस संबंध में कुछ संशोधन लाए गए हैं। उदाहरण के तौर पर, एक नई सरलीकृत व्यक्तिगत आयकर व्यवस्था की शुरूआत विवाद से विश्वास लंबित मुकदमेबाजी को कम करने के लिए अधिनियम, 2020, विशिष्ट शर्तों के तहत गैर-निवासियों को आय का रिटर्न (‘आरओआई’) दाखिल करने से छूट, पहले से भरे हुए आयकर रिटर्न विवरण को शामिल करना, छोटी अपीलों में तेजी लाने के लिए संयुक्त आयकर आयुक्त (अपील) की तैनाती करना। , सूक्ष्म और लघु उद्यमों को समय पर भुगतान को बढ़ावा देने के लिए संशोधन पेश करना इत्यादि।
वित्त अधिनियम (नंबर 2), 2024 द्वारा संशोधन
वित्त अधिनियम (नंबर 2), 2024 [‘FA (No. 2), 2024’] प्रत्यक्ष कर सरलीकरण की दिशा में एक महत्वपूर्ण छलांग लगाई है। माननीय वित्त मंत्री ने आयकर अधिनियम, 1961 (‘अधिनियम’) को संक्षिप्त, स्पष्ट और समझने में आसान बनाने के लिए इसकी समीक्षा की घोषणा की। इसका उद्देश्य विवादों और मुकदमेबाजी को कम करना, कर निश्चितता प्रदान करना और अधिक पारदर्शी और कुशल कर प्रणाली को बढ़ावा देना है।
उपरोक्त के अनुरूप, एफए (नंबर 2), 2024 ने अधिनियम के प्रावधानों को सरल बनाने के उद्देश्य से संशोधन पेश किए हैं। इनमें से कुछ संशोधन हैं पूंजीगत लाभ उद्देश्यों के लिए होल्डिंग अवधि और कर की दर को युक्तिसंगत बनाना, विवाद से विश्वास योजना, 2024 की शुरूआत, 2% समकारी लेवी और एंजेल कर प्रावधानों को हटाना, स्रोत पर कुछ कर कटौती (‘टीडीएस’) को युक्तिसंगत बनाना। दरें, आदि
आगे का रास्ता…
जबकि भारत में प्रत्यक्ष कर कानूनों को सरल बनाने के सरकार के प्रयास वर्ष 2009 से चल रहे हैं, केंद्रीय बजट और विशेष रूप से एफए (नंबर 2), 2024 में हाल के संशोधनों ने सरलीकरण की दिशा में प्रयासों को तेज कर दिया है।
इसे इस तथ्य से भी समर्थन मिलता है कि 7 अगस्त 2024 को वित्त विधेयक (नंबर 2), 2024 को लोकसभा में मंजूरी के लिए पेश करते समय, माननीय वित्त मंत्री ने कुछ संशोधन पेश किए। जबकि संशोधनों का उद्देश्य मोटे तौर पर विधेयक के प्रस्तावों से कुछ अस्पष्टताओं/अनिश्चितताओं को दूर करना था, एक उल्लेखनीय संशोधन निवासी व्यक्ति या हिंदू अविभाजित परिवार द्वारा 23 जुलाई 2024 से पहले अर्जित अचल संपत्ति की बिक्री पर दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ की गणना के लिए इंडेक्सेशन लाभ की बहाली थी। (‘एचयूएफ’)।
किसी को उम्मीद होगी कि अधिनियम की समीक्षा में ऐसे संशोधन लाए जाएंगे जो न केवल मौजूदा प्रत्यक्ष कर कानून को सरल बनाएंगे बल्कि करदाताओं के लिए अधिक निश्चितता भी लाएंगे और मुकदमेबाजी को कम करने का लक्ष्य रखेंगे। निम्नलिखित कुछ उदाहरणात्मक संशोधन हैं जिन्हें कोई भी आयकर कानून के नए अवतार में करना चाहेगा:
- वर्तमान में, कई कर व्यवस्थाएं और दरें हैं जो करदाताओं के विभिन्न वर्गों के लिए एक साथ मौजूद हैं। उदाहरण के लिए, कॉर्पोरेट करदाताओं की मूल कर दरें 15% से 30% तक होती हैं, एलएलपी/साझेदारी फर्म 30% की उच्च कर दर के अधीन हैं, व्यक्तियों के पास पुरानी और डिफ़ॉल्ट कर व्यवस्था का विकल्प होता है, आदि। यह वांछनीय हो सकता है कॉर्पोरेट के लिए अधिकतम दो कर दरें (एक नई विनिर्माण कंपनियों के लिए जैसा कि अधिनियम की धारा 115बीएबी के तहत विचार किया गया है यानी 15% और प्रोत्साहन और कटौती के बिना अन्य कॉर्पोरेट्स के लिए 22% की दूसरी कर दर) और एक कर व्यवस्था के द्वारा दरों को सरल बनाना है। करदाता के अन्य वर्ग। इसके अलावा, अधिभार और उपकर को समाप्त किया जा सकता है और कर की दर को उस सीमा तक तर्कसंगत बनाया जा सकता है।
- टीडीएस/टीसीएस प्रावधानों से संबंधित प्रावधानों का अनुपालन सुनिश्चित करने के लिए कई दरें और शर्तें निर्धारित हैं। टीडीएस/टीसीएस नेट के तहत लेनदेन को लाकर ट्रैक करने के सरकार के इरादे के साथ, यह सुविधाजनक होगा यदि इसे आगे कम दरों में वर्गीकृत किया जाए और धारा 194आर जैसे विभिन्न प्रावधानों के अनुपालन को इच्छित उद्देश्य के साथ सरल बनाया जा सके।
- आईटीआर उपयोगिता के अनुसार रिपोर्टिंग और सीपीसी रिटर्न प्रोसेसिंग सॉफ्टवेयर द्वारा प्रसंस्करण में अंतर के आधार पर सीपीसी द्वारा कुछ समायोजन/जोड़ किए गए हैं। इसके अलावा, चूंकि सीपीसी फेसलेस है, इसलिए रिफंड, समायोजन आदि से संबंधित प्रश्नों के समाधान में समय लग सकता है। करदाताओं द्वारा आवश्यक कदमों/कार्यवाहियों पर सरल प्रक्रियाएं और स्पष्टता (सीपीसी द्वारा समयबद्ध समाधान सहित) सीपीसी को और अधिक प्रभावी बनाने में काफी मदद करेगी।
- कर विभाग द्वारा ओजीई/सुधार आवेदनों के निपटान के संबंध में वर्तमान कानून में समय सीमा निर्धारित है। हालाँकि, ऐसे उदाहरण हैं जिनमें उक्त समय-सीमा का पालन नहीं किया जाता है जिससे मुकदमेबाजी लंबी खिंच जाती है। यह उम्मीद की जाती है कि ओजीई/सुधार और इसी तरह की कार्यवाहियों के संबंध में समय-सीमा को सख्ती से लागू करने के लिए सरकार द्वारा उपयुक्त संशोधन/निर्देश जारी किए जाएंगे।
- कर विभाग के अनुसार, 1 जुलाई 2024 तक प्रथम अपीलीय स्तर पर लगभग 3.60 लाख अपीलें लंबित हैं। प्रथम अपीलीय स्तर पर अपीलों के समयबद्ध निपटान के लिए कानून को सख्ती से लागू करना समय की मांग है। मुकदमेबाजी का बोझ कम करें.
वर्तमान में यह अज्ञात है कि सरलीकरण मौजूदा कानून में बदलाव के माध्यम से होगा या एक नए अधिनियम की शुरूआत के माध्यम से होगा। यदि सरकार अपने घोषित उद्देश्य को निर्धारित समय सीमा में प्रभावी ढंग से पूरा कर सकती है, तो इससे न केवल निवेशकों का विश्वास बढ़ेगा, बल्कि कर आधार को व्यापक बनाने में भी मदद मिलेगी, जिससे 2047 तक भारत को ‘विकसित भारत’ बनाने के सरकार के समग्र उद्देश्य में योगदान मिलेगा।
मंथन शाह, वरिष्ठ कर पेशेवर, ईवाई इंडिया और भावेश कुमार, वरिष्ठ कर पेशेवर, ईवाई इंडिया ने भी इस लेख में योगदान दिया। व्यक्त किये गये विचार व्यक्तिगत हैं।
